Oficio N°1307 (25-06-2018)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario en el IVA de operaciones de leasing, incluyendo habitualidad, exenciones, base imponible y modificaciones contractuales, a partir de la reforma tributaria de 2016. Aclara la aplicación de presunciones legales y normas transitorias.

• Datos básicos del Oficio: Ord. Nº 1307, de 25-06-2018, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Indirectos. Materia: Tratamiento tributario en el IVA de operaciones de leasing.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Se consulta sobre diversas situaciones que afectan el tratamiento tributario en el IVA de operaciones de leasing tras la Reforma Tributaria (Leyes 20.780 y 20.899), especialmente en la venta de bienes raíces y arrendamiento con opción de compra.

• Consultas específicas planteadas al SII:

• Aplicación de la presunción de habitualidad en ventas de inmuebles producto de refinanciamiento de leasing.
• Calificación de habitualidad en la venta conjunta de inmuebles arrendados por una empresa no inmobiliaria.
• Tratamiento de la venta de un inmueble del activo inmovilizado por una empresa habitual en la venta de inmuebles.
• Responsabilidad de un banco en financiamiento por leasing de un inmueble cuya venta se declara no gravada.
• Interpretación del concepto "preceder inmediatamente" en la exención del Art. 12, letra E, N° 11.
• Efectos de modificaciones a contratos de leasing del stock (anteriores a 2016) por incorporación de construcciones.
• Determinación del valor de adquisición del terreno para la rebaja de la base imponible en el Art. 17, inciso 2°.
• Tratamiento de nuevas rentas y opción de compra tras la venta de construcciones al banco en un leasing de terreno.
• Obligación de emitir factura con base imponible cero o negativa en la venta de inmuebles usados.

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