Oficio N°1310 (25-06-2018)

El SII se pronuncia sobre la correcta emisión de documentos tributarios por servicios médicos prestados a través de una cooperativa, específicamente sobre la procedencia de la liquidación factura y el tratamiento del IVA en las comisiones cobradas.

• Datos básicos del Oficio: Ord. Nº 1310, de 25-06-2018, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor Agregado (IVA), y emisión de Liquidación Factura por honorarios médicos.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una Dirección Regional del SII consulta a la Dirección Nacional sobre la correcta documentación tributaria en una situación donde una cooperativa facilita a un médico un recinto para atender pacientes, cobra a estos últimos, y luego emite una "liquidación factura" al médico, reteniendo una comisión. El médico declara sus ingresos como honorarios sin retención en su Formulario 22.
• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Si el médico puede declarar sus rentas como honorarios sin retención.
2. Si la "liquidación factura" es el documento idóneo para la retención de la comisión, considerando que el médico es contribuyente de Segunda Categoría.
3. Si la comisión que retiene la cooperativa está afecta a IVA, considerando que las liquidaciones facturas se emiten exentas de IVA y que podría tratarse de un comisionista con oficina establecida.
   • Argumentos del consultante: La Dirección Regional Oriente del SII considera que el médico debería emitir boletas de honorarios según los artículos 42 N° 2 y 48 de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR).
   • Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII:

• Artículos 20 N° 4, 42 N° 2, 48, 74 N°2, 83 y 84 letra b) de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).
• Artículos 6, 78 y 91 del Código Tributario (CT).
• Artículo 8 del D.L. N...