Oficio N°1311 (25-06-2018)

El SII rechaza considerar como gasto deducible las ayudas monetarias de una fundación, tratándolas como donaciones no acogidas al Art. 31 N°7 LIR por no ser la fundación una "empresa" con fines de lucro, pero sin aplicar el Art. 21 LIR.

• Datos básicos del Oficio: Ord. Nº 1311, de 25-06-2018, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Dpto. de Técnica Tributaria. Se refiere al tratamiento tributario de las ayudas monetarias realizadas por una fundación.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una fundación, creada por mandato testamentario para proteger la ancianidad, fomentar la educación, promover la producción literaria y ayudar al TTT, consulta sobre el tratamiento tributario de las ayudas monetarias que entrega. La Dirección Regional Santiago Sur las considera no necesarias para producir la renta y emite liquidaciones. La fundación argumenta que estas ayudas son obligatorias según el testamento del causante.

• Consultas específicas planteadas al SII:
a) Si las ayudas monetarias realizadas por una fundación en cumplimiento del mandato estatutario constituyen un gasto aceptado.
b) Si estas ayudas constituyen una donación o una obligación.
c) Si el artículo 31 N° 7 de la Ley sobre Impuesto a la Renta es aplicable a la fundación.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): La fundación argumenta que las ayudas monetarias son obligatorias según el testamento del causante (artículo 2169 del Código Civil), que los ingresos no existirían si los gastos no se hicieren, y que el criterio del SII contradice el Oficio N° 4335 de 2005. Cita el Oficio N° 6473 de 2003 y jurisprudencia sobre gastos necesarios.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Cita el Oficio N° 4998 de 2006, jurisprudencia reiterada sobre la calidad de contribuyen...