Oficio N°1340 (28-06-2018)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario en la venta de un inmueble adquirido por donación. Ratifica la aplicación de la presunción legal de habitualidad del artículo 18 LIR si la venta ocurre dentro del año de adquisición, afectando la renta con los impuestos generales.

• Datos básicos del Oficio: Ord. Nº 1340, de 28-06-2018, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tratamiento tributario de ingreso obtenido en la venta de inmueble adquirido por donación. Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), Art. 18, Art. 56, N°3, Art. 63; Oficio N° 1.892, de 2016; Circular N° 44, de 2016. Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos. Director: Fernando Barraza Luengo.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente adquirirá un inmueble por donación y planea venderlo dentro del mismo año de adquisición (2016). El consultante es una persona natural, sin giro inmobiliario, que no realiza este tipo de operaciones usualmente. El título de adquisición es la donación entre vivos.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Cuál es el tratamiento tributario del ingreso obtenido en la venta del inmueble adquirido por donación, especialmente en relación con la presunción de habitualidad del artículo 18 de la LIR? ¿Opera la presunción de habitualidad si la venta se efectúa dentro del año de adquisición, considerando que el título de adquisición es la donación?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que, similar a la adquisición por herencia, la adquisición por donación no debería activar la presunción de habitualidad del artículo 18 de la LIR, ya que la aceptación de la donación es similar a la aceptación de la herencia, y no implica un acto voluntario de adquirir un bien específico para su reventa.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artícu...