Oficio N°1527 (18-07-2018)

El SII determina la aplicabilidad del numeral XVI del Art. 3° transitorio de la Ley 20.780 a persona natural que no explota predios agrícolas, permitiendo usar tasación comercial como costo en futura enajenación, sin renta presunta por mera tenencia.

• Datos básicos del Oficio: Ord. Nº 1527, de 18-07-2018, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Procedencia de aplicar el numeral XVI del artículo tercero transitorio de la Ley N°20.780 de 2014. Renta – Actual Ley sobre Impuesto a la Renta – Art. 14, letra C), N°1, Art. 20, Art. 34 – Ley N° 20.780, Art. 3° Transitorio, Numeral XVI – Circular N° 44, de 2016.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente persona natural, propietario de bienes raíces agrícolas, tributaba conforme a renta presunta por la sola tenencia de predios agrícolas, sin explotación, según el criterio del Oficio N°6.139 de 2003 y el antiguo texto del artículo 20, N°1, letra b), de la LIR. Con el nuevo artículo 34 de la LIR, el contribuyente no cumple los requisitos para renta presunta, pero tampoco realiza actividad agrícola que genere renta efectiva. Realizó una tasación comercial de los bienes raíces agrícolas, informándola al SII, para usarla como costo tributario en una futura enajenación.

• Consultas específicas planteadas al SII:
a) ¿Son aplicables las normas del numeral XVI del artículo tercero transitorio de la Ley N°20.780, y no el numeral IV?
b) Si algunos bienes raíces agrícolas fueron adquiridos antes del 31 de diciembre de 2003, ¿se benefician de la regla del inciso final del numeral XVI del artículo tercero transitorio de la Ley N°20.780?
c) ¿Los criterios anteriores se aplican aun cuando el contribuyente haya explotado los bienes raíces agrícolas en el pasado, pero al 31 de diciembre de 2015 ya no desarrollaba actividad agrícola alguna?
d) ¿Debe el contr...