Oficio N°1778 (27-08-2018)

El SII se pronuncia sobre la tributación de beneficios obtenidos desde una fundación en el extranjero (trust), señalando que no aplica el art. 41 G LIR si no hay control efectivo. Confirma que las rentas se clasifican en el art. 20 N°5 LIR y se tributan según el art. 12 LIR (renta percibida).

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1778, de 27-08-2018, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tributación de beneficios obtenidos desde una fundación constituida en el extranjero (trust).
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un residente chileno consulta sobre la tributación de los beneficios que recibe de una fundación constituida en el Principado de TTTTT, la cual administra un encargo fiduciario (trust) establecido por el consultante. El fundador dotó irrevocablemente a la fundación con un patrimonio. Los beneficiarios están determinados por estatuto, sin que puedan ser modificados. La fundación no ha realizado distribuciones. El consultante busca claridad sobre la aplicación del artículo 41 G y 14 E N°2 de la LIR.
• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Si el beneficiario residente en Chile debe reportar su interés según el artículo 41 G y 41 H de la LIR, considerando que las rentas de la fundación son rentas pasivas y TTTTT es una jurisdicción especial.
2. Cómo se tributan las distribuciones futuras de la fundación: como renta de fuente extranjera (artículo 20 N° 5 de la LIR) o como donación, con las implicancias tributarias correspondientes.
3. Si el Consejo de Administración de la fundación puede presentar la declaración jurada requerida por el Artículo 14 letra E numeral 2 de la LIR en representación del beneficiario.
   • Argumentos del consultante: El consultante argumenta que los derechos limitados de los beneficiarios impiden considerar que existe “control” bajo el artículo 41 G de la LIR. Estima que la tributación deb...