Oficio N°1846 (06-09-2018)

El SII determina que la condonación de intereses no deducidos previamente como gasto tributario, según el Art. 31 de la LIR, no genera renta para el deudor, conforme al Art. 2 N°1 de la misma ley. Oficio 1846, 06.09.2018.

• Datos básicos del Oficio: Ord. Nº 1846, de 06-09-2018, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos. Se refiere a los efectos tributarios de la condonación de intereses no rebajados previamente como gasto tributario, según el inciso 3° del artículo 31 de la LIR.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Se consulta sobre las consecuencias tributarias de la condonación de intereses que no han sido previamente rebajados como gasto tributario, conforme al inciso tercero del artículo 31 de la LIR, introducido por la Ley N° 20.780. Dicha norma establece que la deducción como gasto de intereses del artículo 59 de la LIR, adeudados a acreedores extranjeros relacionados (artículo 41 E de la LIR), solo procede en el año del pago, abono en cuenta o puesta a disposición de los intereses, y la declaración y pago del respectivo impuesto adicional.
• Consultas específicas planteadas al SII: Se solicita confirmar si la condonación de intereses no deducidos previamente como gasto tributario, según el inciso tercero del artículo 31 de la LIR, no genera renta para el deudor, según el artículo 2, N° 1 de la LIR.
• Argumentos del consultante: El consultante argumenta que la condonación de intereses solo genera renta si estos disminuyeron previamente el patrimonio del deudor. Tras la Reforma Tributaria, los intereses devengados a partir del 1 de enero de 2015 solo se deducen como gasto en el año de su pago y declaración del impuesto adicional. Por lo tanto, su condonación no generaría un incremento de patrimonio tributable, ya que no fueron...