Oficio N°1952 (14-09-2018)

El SII aclara el procedimiento para anular facturas electrónicas emitidas incorrectamente fuera de plazo, confirmando que se debe emitir una nota de crédito según el Art. 22 del DL 825, permitiendo la solicitud de devolución del impuesto pagado en exceso bajo el Art. 126 del Código Tributario.

• Datos básicos del Oficio: Ord. Nº 1952, de 14-09-2018, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Se refiere a la solicitud de confirmación de criterio sobre anulación de factura electrónica.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente solicita anular una factura electrónica (N° 38 de 16.10.2015) por duplicidad con otra factura (N° 54 del 19.01.2016), argumentando que la primera no fue pagada por omitir la referencia al “N° de Conformidad”. El contribuyente intentó anular la factura electrónica N° 38, pero no tuvo éxito debido a que transcurrieron los plazos establecidos en la Resolución Exenta N° 45 de 2003.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si la solución para anular una factura electrónica emitida incorrectamente es la misma que para las facturas en papel, es decir, la contemplada en el artículo 22° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. Además, se solicita confirmación del criterio de la Dirección Regional y respuestas a preguntas sobre procedimientos de emisión de factura electrónica, rectificación del Formulario 29, y cruce de información en Operación Renta.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El contribuyente argumenta que, al no poder anular la primera factura electrónica (N° 38) por haber expirado los plazos de la Resolución Exenta N° 45, necesita una solución para regularizar la situación de duplicidad en la facturación.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se citan el artículo 22° del D.L. N° 825, el artículo 38° del D.S. N° 55 de 1977 (Regl...