Oficio N°2117 (12-10-2018)

El SII se pronuncia sobre el uso del crédito por impuestos pagados en el extranjero (IPE) en la división de una sociedad, específicamente dividendos distribuidos por una sociedad argentina recibidos por una S.A. chilena antes de su división en 2015.

• Datos básicos del Oficio: Ord. Nº 2117, de 12-10-2018, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Crédito por Impuestos Pagados en el Extranjero (IPE) en caso de división de una sociedad.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La sociedad anónima chilena AAA S.A. se dividió en el año comercial 2015, después de haber recibido dividendos desde Argentina con derecho a crédito IPE. Tras la división, se creó AAA1 S.A. Las rentas de fuente chilena se asignaron a AAA1 S.A., mientras que las rentas de dividendos de Argentina y el crédito IPE se asignaron a AAA S.A., quien utilizó el crédito al determinar su resultado tributario al 31 de diciembre de 2015.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consultó sobre dos alternativas para la distribución de los dividendos percibidos desde el exterior y sus créditos asociados, solicitando la confirmación del criterio correcto.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Se plantean dos alternativas:

a) Distribuir la renta líquida provisoria (rentas de fuente extranjera y chilena) en ambas sociedades en proporción a la distribución del patrimonio. AAA1 S.A. no podría imputar el crédito IPE, y AAA S.A. imputaría el crédito considerando la parte del dividendo percibido en Argentina que forma parte de su resultado tributario, generándose una pérdida del crédito IPE asociado a la parte de la renta de fuente extranjera asignada a AAA1 S.A.
b) Distribuir a AAA1 S.A. la parte de la renta líquida provisoria correspondiente a rentas de fuente nacional, asignándose la totalidad de las utilidades percib...