Oficio N°2126 (12-10-2018)

El SII se pronuncia sobre el alcance del concepto "valor tributario" del artículo 64 del Código Tributario, en reorganizaciones empresariales con aportes desde el extranjero, remitiéndose al artículo 17 N°8 de la LIR y la Circular 44 de 2016.

• Datos básicos del Oficio: Ord. Nº 2126, de 12-10-2018. Se refiere al alcance del concepto “valor tributario” utilizado en el artículo 64 del Código Tributario.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una empresa extranjera sin domicilio ni residencia en Chile participa en empresas que desarrollan proyectos mineros en Chile, financiados con reinversiones. No mantiene establecimiento permanente en Chile. El grupo evalúa una reorganización mediante el aporte de participaciones sociales al valor tributario. Existe duda sobre el valor de registro de los aportes, dado que el aportante no está obligado a llevar contabilidad en Chile.
• Consultas específicas planteadas al SII: Se solicita confirmar si, para aportantes no domiciliados en Chile y sin obligación de llevar contabilidad, el "valor tributario" del artículo 64 inciso quinto del Código Tributario corresponde al costo tributario determinado por los aportantes al momento del aporte.
• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante expone los requisitos para aplicar el inciso quinto del artículo 64 del Código Tributario e interpreta que el "valor tributario" corresponde al costo tributario de los derechos o acciones, determinado según la normativa aplicable al momento del aporte.
• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Cita el artículo 64 del Código Tributario, el artículo 17 N° 8 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, los artículos 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (derogados), la Circular N° 44 de 2016, el Oficio 1756 de 2015, el Oficio 4849 de 200...