Oficio N°2391 (19-11-2018)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario en Renta e IVA de nuevas obras realizadas por una concesionaria, pagadas mediante aumento de tarifas, extensión del plazo de concesión o pago directo del MOP, reiterando criterios del Oficio N° 4239 de 2003.

• Datos básicos del Oficio: Ord. Nº 2391, de 19-11-2018, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Situación tributaria en Impuesto a la Renta (LIR) e Impuesto al Valor Agregado (IVA) de nuevas obras efectuadas por una concesionaria de obra de uso público.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad concesionaria consulta sobre el tratamiento tributario en Renta e IVA de nuevas obras que realiza en proyectos cuya obra principal está en etapa de explotación. La compensación por estas nuevas obras se realiza mediante incremento tarifario, aumento del plazo de concesión o pago directo del MOP.
• Consultas específicas planteadas al SII:

• Confirmar si el régimen tributario especial de concesiones aplica cuando la compensación es principalmente aumento tarifario o del plazo de concesión, con pago directo del MOP como mecanismo supletorio.
• En relación al costo tributario de las nuevas obras (artículo 29 LIR), confirmar si la expresión "valor de ésta" se refiere al costo de construcción acotado al precio pagado en el contrato, excluyendo gastos financieros, o si debe incluir todos los componentes del artículo 15, inciso 6° de la LIR.
• Respecto del IVA, si la base imponible (artículo 16, letra c) del D.L. N° 825) está compuesta solo por el valor del contrato de construcción por suma alzada cuando la construcción se encarga a un tercero.
• Si el crédito fiscal soportado por la concesionaria puede imputarse al débito fiscal, aunque el MOP no lo haya soportado financieramente.
• Confirmar la vigencia del criterio del Oficio N° 42...