Oficio N°2392 (19-11-2018)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario en renta e IVA del aporte de bienes raíces de una inmobiliaria a sociedades por acciones controladas al 100%, confirmando la aplicación del Art. 64 del Código Tributario y gravamen con IVA según el Art. 8 letra b) de la ley del ramo.

• Datos básicos del Oficio: Ord. Nº 2392, de 19-11-2018, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Aporte de bienes raíces efectuado por una sociedad inmobiliaria a sociedades por acciones. Se analizan sus efectos en la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad anónima (la Sociedad), con giro inmobiliario, desarrolla proyectos a través de sociedades por acciones que constituye, poseyendo el 100% de las acciones de cada una. La Sociedad es propietaria de terrenos e inmuebles que serán demolidos para construir proyectos inmobiliarios. Estos terrenos fueron adquiridos con anterioridad y forman parte de un paño mayor, cuya otra parte pertenece a las sociedades por acciones de la Sociedad. Busca consolidar todos los activos del proyecto en una sola entidad para unificar roles y obtener autorizaciones de edificación. Los bienes a aportar están en el mismo estado en que fueron adquiridos, sin construcciones ni obras nuevas, y no se soportó IVA en su adquisición. La Sociedad aportará los bienes raíces a su valor tributario a las sociedades por acciones ya constituidas.

• Consultas específicas planteadas al SII:
a. ¿La reorganización propuesta se ampara en el inciso 5° del artículo 64 del Código Tributario, impidiendo la tasación del aporte a valor tributario de los inmuebles y terrenos?
b. ¿La base imponible del IVA por el aporte de los inmuebles se debe determinar según la letra g) del artículo 16 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, result...