Oficio N°2514 (28-11-2018)

El SII se pronuncia sobre la aplicación de normas anti elusión (Art. 4 bis, ter y quáter del Código Tributario) a una reorganización societaria, señalando que no la considera elusiva en principio, pero advierte sobre la necesidad de fiscalización.

• Datos básicos del Oficio: Ord. Nº 2514, de 28-11-2018, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Aplicación de los artículos 4 bis, ter y quáter del Código Tributario a una reorganización societaria. Carácter de la consulta: No vinculante. Subdirección: Fiscalización. Oficina: Análisis de Elusión.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un grupo empresarial de telecomunicaciones busca reorganizarse en Chile, simplificando su estructura. La reorganización implica varios pasos: (1) Aumento de capital en XXX SpA (sociedad holding) mediante aporte de acciones de EEE SpA por parte de una sociedad extranjera; (2) Distribución de dividendos de EEE SpA a XXX SpA (condicional); (3) División de XXX SpA, creando NewCo (asignación de software, activos fijos, cuentas mercantiles, pasivos); (4) Fusión de NewCo en EEE SpA; (5) Aumento de capital en XXX SpA, aportando las sociedades extranjeras su participación accionaria en EEE SpA; (6) Venta de una participación minoritaria de MMM SpA a XXX SpA. Los pasos 3 y 4 se realizarían dentro del mismo mes calendario. Se busca confirmar si los intereses pagados por EEE SpA a YYY SpA son deducibles como gasto.

• Consultas específicas planteadas al SII: (1) Confirmar que los artículos 4°bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario no son aplicables a la reorganización descrita. (2) Determinar si es factible realizar una división societaria con patrimonio financiero negativo. (3) Establecer si los intereses pagados por EEE SpA a YYY SpA son deducibles como gasto según el artículo 31 de la LIR.

• Argumentos del consultante (...