Oficio N°2546 (04-12-2018)

El SII, mediante el Oficio N° 2546 de 2018, se pronuncia sobre la tributación en el IDPC e IA de la compraventa de bonos emitidos por empresas extranjeras, estableciendo que el interés por descuento está afecto a IDPC y el mayor valor no está afecto a IA.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 2546, de 04 de diciembre de 2018, emitido por la Subdirección Normativa del Servicio de Impuestos Internos (SII), Departamento de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Un contribuyente de Impuesto de Primera Categoría (IDPC), que determina su renta efectiva mediante contabilidad completa, consulta sobre la tributación de la compraventa de bonos emitidos por una empresa extranjera, bonos que fueron adquiridos tanto en Chile como en el extranjero, no siendo el contribuyente su primer tenedor.

• Consultas específicas planteadas al SII
El contribuyente consulta sobre:
(i) La tributación del mayor o menor valor pagado por los bonos.
(ii) Si el mayor valor pagado por el bono, una vez reconocido en el resultado de la empresa adquirente, está gravado con Impuesto Adicional (IA).
(iii) El costo de adquisición para efectos de aplicar la corrección monetaria.
(iv) Si el tratamiento también resulta aplicable a otros instrumentos de deuda y a la compra venta de depósitos a plazo fijo.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
No se exponen explícitamente los argumentos del consultante.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII

• Ley N° 18.010 sobre Operaciones de Crédito de Dinero.
• Artículos 2 N°2, 20 N°2, 29 y 104 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).
• Circular N° 160 de 1977.
• Circular N° 62 de 2014.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII

• La diferencia entre el valor nominal del bono y el valor pagado por su adquisición, cuando este último es in...