Oficio N°2624 (14-12-2018)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento del remanente de crédito por IDPC en el término de giro de contribuyentes del Art. 14 letra A) de la LIR, permitiendo su imputación o devolución según corresponda, conforme a las instrucciones del Formulario 22.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2624, de 14-12-2018, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Aplicación del artículo 38 bis N°3 de la LIR en el término de giro de contribuyentes sujetos al régimen del artículo 14 letra A) de la LIR (renta atribuida).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad de responsabilidad limitada, sujeta al régimen de renta atribuida (Art. 14 letra A LIR), dará aviso de término de giro en 2018. Atribuirá a sus socios (personas naturales contribuyentes del IGC) las rentas determinadas según el Art. 38 bis N° 1 LIR, junto con el crédito por IDPC registrado en el SAC. Se aplicará la tasa promedio de IGC de los últimos 6 ejercicios (o menos, si la existencia es menor) según el Art. 38 bis N° 3 LIR.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Confirmar si el remanente de crédito por IDPC, generado por la aplicación de la tasa promedio de IGC en el término de giro (Art. 38 bis N° 3 LIR), puede imputarse a otras obligaciones tributarias o solicitarse su devolución.
2. Indicar en qué línea del Formulario 22 se debe declarar dicho remanente, considerando que el Formulario 22 AT 2018 (Línea 25) no permitía reflejar un saldo negativo.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que la Circular N° 49 de 2016 del SII reconoce el derecho a utilizar el remanente de crédito por IDPC contra otros impuestos o solicitar su devolución. Sin embargo, la Línea 25 del Formulario 22 AT 2018 solo permite declarar un saldo positivo (impuesto a pagar), a diferencia de la Línea 70 aplicable...