Oficio N°2625 (14-12-2018)

El SII se pronuncia sobre la aplicación del régimen transitorio de renta presunta a renta efectiva en la enajenación de predios agrícolas, incluyendo contratos de promesa, enajenaciones a relacionados, valorización de plantaciones y plazos para informar cambios de régimen.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2625, de 14-12-2018, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Transición del régimen de renta presunta al régimen de renta efectiva según la Ley N° 20.780.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente persona natural explotaba bienes raíces agrícolas bajo el régimen de renta presunta hasta el 31 de diciembre de 2015. Debido a la Ley N° 20.780, pasó a renta efectiva desde el 1° de enero de 2016. Ahora, en 2019, planea vender uno o más predios, posiblemente a entidades relacionadas, y ha confeccionado el balance inicial exigido por la ley. Se consulta sobre la aplicación del beneficio del N° 1 del numeral 6) del título IV del artículo tercero transitorio de la Ley N° 20.780, especialmente en relación con contratos de promesa de compraventa, enajenaciones a entidades relacionadas, y la inclusión de plantaciones en la tasación. También se consulta el plazo para informar el cambio de régimen si la sociedad de responsabilidad limitada dueña de los predios se transforma en sociedad anónima.
• Consultas específicas planteadas al SII:
a) ¿Impide el beneficio tributario la celebración de un contrato de promesa de compraventa antes de los tres años desde el cambio de régimen, si la compraventa se celebra después de dicho plazo?
b) ¿Impide el beneficio tributario la enajenación a una entidad relacionada?
c) ¿Se consideran las plantaciones dentro del valor comercial del predio tasado según la letra d) del N° 1 del numeral 6) del título IV del artículo tercero transitorio de la Ley N° 20.780? En caso negativo, ¿có...