Oficio N°236 (16-01-2019)

El SII se pronuncia sobre la aplicación del artículo 41 G de la LIR a una sociedad extranjera cuyos accionistas son residentes en Chile, determinando el tratamiento de dividendos de menores y la existencia de control para efectos de la norma de rentas pasivas.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 236, de 16.01.2019, de la Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Aplicación del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) a una situación societaria específica.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente consulta sobre la aplicación del artículo 41 G de la LIR a la sociedad AAA, constituida en ZZZZ, cuyos accionistas son residentes en Chile. Dentro de los accionistas de AAA, figuran tres hermanos menores de edad (cuyas acciones fueron adquiridas por herencia y administradas por curadores designados en el testamento) junto con tres personas naturales y la sociedad BBB. A su vez, los accionistas de BBB son las tres personas naturales, los tres menores, la madre de estos y la sociedad CCC, cuyos accionistas son las tres personas naturales y los tres menores. Se consulta sobre el tratamiento tributario de los dividendos percibidos por los menores y si existe relación o control entre los accionistas para efectos del artículo 41 G de la LIR.

• Consultas específicas planteadas al SII: 1) Si los dividendos de los menores en AAA corresponden a rentas de estos o de su madre, considerando la curaduría. 2) Si los menores, la madre y los accionistas personas naturales de AAA se consideran relacionados para el artículo 41 G. 3) Si la madre se considera titular de las utilidades de las acciones de los menores bajo curaduría para efectos del artículo 41 G. 4) Si AAA califica como entidad extranjera controlada según el artículo 41 G, considerando l...