Oficio N°401 (31-01-2019)

El SII se pronuncia sobre la aplicación del artículo 41 G de la LIR a una sociedad BVI dueña de una embarcación, indicando que, bajo ciertas condiciones y acreditación, no generaría rentas pasivas sujetas a imposición en Chile.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 401, de 31.01.2019, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuesto Directos, sobre la aplicación del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Cuatro hermanos, domiciliados en Chile, son dueños de una sociedad constituida en las Islas Vírgenes Británicas (BVI), cuyo único activo es una embarcación deportiva atracada en EE.UU. La embarcación no recala en Chile. La sociedad BVI no realiza actividades lucrativas ni genera ingresos, siendo financiada por los hermanos con fondos ya tributados en Chile.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Si una sociedad controlada desde Chile cuyo único activo es una embarcación, genera rentas pasivas para los efectos del artículo 41G de la LIR.
2. Si los socios chilenos están obligados a reconocer en Chile algún tipo de renta percibida o devengada de conformidad a lo dispuesto en el artículo 41G de la LIR, por la embarcación.
3. Cómo se determinarían los efectos tributarios en caso de una eventual venta de este activo.

• Argumentos del consultante: Un bien mueble (nave) no genera rentas pasivas según el artículo 41G de la LIR, que es de derecho estricto y no permite analogías. La norma de extensión del inciso segundo de la letra C del artículo 41G de la LIR requiere que la sociedad controlada obtenga previamente rentas pasivas en los términos definidos por la ley. Si no hay rentas pasivas, tampoco aplica el numeral 5 de la letra D del artículo 41G (aplicación del artículo 21 de la LIR).

• Doct...