Oficio N°409 (31-01-2019)

El SII, mediante el Oficio N° 409 de 2019, rechaza la aplicación del artículo 15 del DFL N° 2 de 1959 a personas jurídicas, señalando que la Ley N° 20.455 restringe estos beneficios a personas naturales. No se pronuncia sobre elusión.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 409, de 31.01.2019, Subdirección Normativa, Dpto. de Técnica Tributaria. Se refiere a la aplicación del artículo 15 del DFL N° 2 de 1959 en un contrato de arriendo con opción de compra de una vivienda económica.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una empresa inmobiliaria planea celebrar contratos de arrendamiento con opción de compra de viviendas económicas (DFL N° 2) con sus clientes, mientras estos últimos gestionan créditos hipotecarios o resuelven impedimentos financieros. La empresa encarga la construcción a terceros mediante un contrato a suma alzada.

• Consultas específicas planteadas al SII:
a) ¿Se benefician los contratos de arrendamiento con opción de compra de viviendas económicas con la exención del artículo 15 del DFL N° 2?
b) ¿Se considera a la empresa inmobiliaria como la "empresa que construye" la vivienda, al encargar la construcción a terceros bajo un contrato a suma alzada, para efectos del artículo 15 del DFL N° 2?
c) ¿Cumple el contrato de arrendamiento con opción de compra presentado con los requisitos para la exención del artículo 15 en la venta del inmueble?
d) ¿Es aplicable la norma general anti elusión a esta operación?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): La presentación argumenta que la operación propuesta, dados sus efectos jurídicos y económicos, no debería ser considerada elusiva.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se cita el artículo 26 bis del Código Tributario, el artículo 15 del DFL N° 2 de 1959, la Ley N° 20.455, el Of...