Oficio N°456 (06-02-2019)

El SII, mediante el Oficio N°456 de 06.02.2019, concluye que una fusión por incorporación entre un Rent a Car y un taller mecánico no constituye, en principio, una elusión tributaria, pero advierte que una fiscalización podría modificar esta conclusión.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N°456, de 06.02.2019, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección de Fiscalización, Oficina de Análisis de Elusión. Se refiere a la aplicación de los artículos 4° bis, ter y quáter del Código Tributario a una operación de fusión por incorporación.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un Rent a Car planea una fusión por incorporación con un taller mecánico para integrarse verticalmente. Las razones económicas declaradas son economía de escala, mejora del servicio al cliente, control interno de costos y optimización económica. El Taller tiene una cuenta por cobrar de 1.086 millones contra el Rent a Car. El Taller declara un IVA de 310 millones, mientras que el Rent a Car tiene un remanente de crédito fiscal de 1.068 millones. La propiedad del Taller se distribuye entre sociedades anónimas (90%) y personas naturales/EIRL (10%), siendo estos últimos los mismos dueños del Rent a Car.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si la fusión por incorporación descrita califica como abuso o simulación bajo la norma general antielusión (artículos 4° bis, ter y quáter del Código Tributario).

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta razones económicas para la fusión, como economías de escala y mejora en la eficiencia operativa.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se citan los artículos 14 letra D), N°s 2 y 3 de la LIR y la Circular N°49 del año 2016, referentes a los efectos tributarios de las reorganizaciones empresariales. Ta...