Oficio N°476 (07-02-2019)

El SII determina que un residente español que presta servicios en Chile puede constituir un Establecimiento Permanente (EP) en Chile, según el Convenio Chile-España, lo que implica la tributación en Chile de las rentas atribuibles a dicho EP.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 476, de 07.02.2019, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Aplicación del Convenio entre Chile y España para evitar la doble imposición a un extranjero que ingresa a Chile. Artículos 4, 5 y 7 del Convenio y Art. 3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Se citan los Oficios N°s 2890 de 2005, 1746 de 2009, 1985 de 2015, 1824 de 2016, 287 de 2017 y 437 de 2018.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un ciudadano español, residente fiscal en España, se traslada a Chile con su familia por un período máximo de dos años. Arrendará un departamento y podría adquirir un automóvil. Prestará servicios independientes en Chile y España, siendo esta la principal fuente de sus rentas a nivel mundial. Posee bienes inmuebles en España. Su seguridad social y familia residen en España. Declara y paga impuestos en España por sus ingresos.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Cómo se aplica el artículo 4° del Convenio entre Chile y España a este extranjero durante sus primeros tres años en Chile, considerando el artículo 3° de la LIR que grava solo la renta de fuente chilena durante ese período?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que, debido a la tributación limitada a la renta de fuente chilena durante los primeros tres años, el extranjero no calificaría como residente en Chile según el artículo 4° del Convenio, y por lo tanto, sus rentas se regirían por el artículo 7° del Convenio (beneficios empresariales) y tributarían como residente en España.

• Doctrina administr...