Oficio N°477 (07-02-2019)

El SII se pronuncia sobre la aplicación del límite del 4% en la deducción de regalías pagadas a una empresa danesa, concluyendo que el Convenio con Dinamarca exime de dicho límite si se cumplen ciertos requisitos, sujetos a fiscalización.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 477, del 07 de febrero de 2019, de la Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Límite de 4% de los ingresos por ventas o servicios del giro establecido en el artículo 31 N°12 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Tratamiento tributario de regalías pagadas a empresa relacionada residente en Dinamarca. Circular N° 7 de 2018. Convenio para Evitar la Doble Tributación entre Chile y Dinamarca, artículo 24 N° 4. (ORD. N° 477 de 07.02.2019).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una empresa residente en Chile paga regalías a una empresa relacionada residente en Dinamarca por el derecho a usar tecnología (patentes, diseños, know-how, dibujos) y una marca. Los pagos son necesarios para el giro de la empresa chilena y se realizan a valores de mercado, respaldados por un estudio de precios de transferencia. En los años 2016 y 2017, la empresa chilena aplicó el límite del 4% establecido en el artículo 31 N°12 de la LIR al deducir estos pagos.

• Consultas específicas planteadas al SII: 1) Si, atendido el Convenio para Evitar la Doble Tributación (CDT) y su Protocolo, se debe entender cumplido el requisito del artículo 31 N°12 de la LIR, sin aplicar el límite del 4%, especialmente si existe un estudio de precios de transferencia y las regalías no están vinculadas a un establecimiento permanente de la empresa danesa en Chile. 2) Si la empresa chilena puede rectificar sus declaraciones de impuesto a la renta y solicitar la devolución de impuestos pagados en exces...