Oficio N°516 (08-02-2019)

El SII se pronuncia sobre los efectos tributarios de una fusión por incorporación, donde la sociedad absorbida continuó operando tras la fecha de la fusión. Determina el tratamiento de las operaciones realizadas por la absorbida y su impacto en las declaraciones de renta e IVA de la absorbente.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 516, de 08.02.2019. Se refiere a la aplicación del Nuevo Texto de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, al Art. 6 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y al Art. 99 de la Ley N° 18.046. También cita la Circular N° 143 de 1972 y el Oficio N° 1542 de 1992.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La sociedad XXXX consulta sobre los efectos tributarios de una fusión por incorporación, donde la sociedad absorbida (YYYY) continuó emitiendo y recibiendo facturas, y presentando declaraciones de impuestos, con posterioridad a la fecha de la fusión con la sociedad absorbente (XXXX). La fusión se realizó mediante escritura pública de xxxxxxxx. Tras la fusión, la absorbente no consideró los resultados de la absorbida en su declaración de renta, lo que afectó una potencial devolución de PPUA. La Unidad de BBBB del SII requirió regularizar las declaraciones de ambas sociedades.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si los efectos de la fusión se retrotraen a la fecha de la escritura, si la absorbente debe incorporar los ingresos y gastos de la absorbida, y si debe reconocer los créditos y débitos generados por la absorbida en sus declaraciones de IVA.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): La consultante argumenta que, debido al efecto retroactivo de la fusión, la absorbente debe rectificar su declaración de renta, incorporando los resultados de la absorbida, y solicitar la devolución de PPUA. Además, debe reconocer los créditos y débitos fiscales de la absorbida en sus declaraciones de IV...