Oficio N°834 (25-03-2019)

El SII se pronuncia sobre la aplicación del art. 21 de la LIR respecto al uso de un inmueble de una sociedad por una socia y sus hijos, considerando la figura del bien familiar y la imputación del beneficio. Oficio 834, 2019.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 834, de 25.03.2019, de la Subdirección Normativa del SII, Departamento de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Una contribuyente consulta sobre la aplicación del artículo 21, inciso 3°, literal iii de la LIR, respecto al uso de un inmueble de propiedad de una sociedad, donde ella y su ex marido (padre de sus hijos) son socios. La consultante vive en el inmueble con sus hijos, el cual ha sido declarado bien familiar. La contribuyente posee el 20% de los derechos sociales y su ex marido el 80%.

• Consultas específicas planteadas al SII
¿El uso del inmueble declarado bien familiar por la socia y sus hijos se considera un uso efectuado por ambos socios para la aplicación del artículo 14 A) de la LIR, en relación con la atribución de rentas?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
No se explicita.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII

• Artículo 142 y 146 del Código Civil.
• Artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).
• Artículo 100 de la Ley de Mercado de Valores.
• Artículo 14 A) de la LIR.
• Artículo 270 del Código Civil.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII

• La declaración de bien familiar no implica un beneficio de uso y goce directo del inmueble.
• El artículo 21 de la LIR grava el beneficio por el uso o goce no necesario para producir la renta de bienes del activo de la empresa.
• El inciso final del artículo 21 de la LIR extiende este beneficio a cónyuges, hijos no emancipados y relacionados.
• Es crucial determinar quién...