Oficio N°1049 (17-04-2019)

El SII, mediante el Oficio N° 1049 de 2019, se pronuncia sobre las consecuencias tributarias en Renta y Herencias y Donaciones derivadas de la donación revocable de derechos sociales en una sociedad de responsabilidad limitada, detallando la tributación del donante y donatario.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1049, de 17.04.2019, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos. Materia: Consecuencias tributarias derivadas de la donación revocable de derechos sociales, en el ámbito de la Ley sobre Impuesto a la Renta y Ley N° 16.271 sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente consulta sobre las consecuencias tributarias, en Impuesto a la Renta y en Impuesto a las Herencias y Donaciones, de una donación revocable de derechos sociales en una sociedad de responsabilidad limitada que determina renta efectiva según contabilidad completa. La donación es efectuada por una persona natural residente en Chile a sus cuatro hijos.

• Consultas específicas planteadas al SII: Interpretación de las normas legales aplicables sobre la tributación con el Impuesto a la Renta y con el Impuesto a las Herencias y Donaciones que pudiere afectar a esta operación.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): —

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 1.136, 1.140, 1.141, 1.127, 1.396 y 790 del Código Civil; Artículos 13, 14 y 17 N° 9 de la Ley sobre Impuesto a la Renta; Artículos 1, 6, 7 y 52 de la Ley N° 16.271; Circular N° 19 de 2004; Circular N° 49 de 2016; Resolución N° 130 de 2016.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: La donación revocable otorga al donatario los derechos y obligaciones del usufructuario, pero el donante mantiene el dominio como nudo propietario y, por ende, la calidad de socio. La adqu...