Oficio N°1051 (17-04-2019)

El SII se pronuncia sobre la determinación de la retención del Impuesto Adicional (Art. 74 N°4 LIR) en la distribución de dividendos a no residentes por una sociedad del régimen 14 B, indicando que no se puede otorgar en forma anticipada el crédito contra impuestos finales.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1051, de 17-04-2019, de la Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Determinación de la retención establecida en el artículo 74 N° 4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), respecto de la distribución de dividendos a accionistas no residentes ni domiciliados en Chile, realizada por una sociedad sometida al régimen establecido en la letra B) del artículo 14 de la LIR.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad del régimen 14 B LIR distribuyó dividendos a accionistas no residentes, financiados en parte con dividendos percibidos desde el exterior con derecho a créditos de los artículos 41 A y 41 C LIR. Al 31 de diciembre de 2017, la sociedad presenta una diferencia negativa en el registro RAI (saldo igual a cero), sin saldos en DDAN ni REX, pero con saldos acumulados de créditos por Impuesto de Primera Categoría (IDPC) y por impuestos externos (41 A y 41 C).

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta sobre el correcto tratamiento tributario aplicable a la retención de Impuesto Adicional en la situación descrita, específicamente si el derecho a crédito contra impuestos finales es opcional y puede ejercerse con certeza respecto de los saldos disponibles en el SAC del ejercicio anterior.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El contribuyente plantea que, dado que las distribuciones exceden los registros RAI, DDAN o REX, se consideran distribuciones con cargo a las rentas afectas del ejercicio en marcha, con derecho ...