Oficio N°1305 (08-05-2019)

El SII analiza la potencial elusión en un contrato de renta vitalicia entre padre e hijos, donde el pago proviene de las utilidades de la sociedad traspasada. Advierte posible simulación para evitar impuesto a la herencia, facultando la fiscalización según el Art. 63 de la Ley 16.271 y normas generales anti-elusión.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1305, de 08.05.2019, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección Fiscalización, Oficina Análisis de Elusión. Materia: Artículo 26 bis del Código Tributario, consulta sobre la factibilidad de renta vitalicia sin que se considere elusiva.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una persona busca traspasar el 75% de las acciones de su SpA a sus tres hijos, quedándose con el 25% restante, a cambio de una renta vitalicia. El valor patrimonial de los activos es de $1.545.000.000, correspondiendo $1.159.000.000 al 75%. La renta vitalicia sería de $6.000.000 mensuales ($2.000.000 por hijo), pagada con cargo a las utilidades de la sociedad, con una suma anual de $72.000.000. El padre (65 años) y la madre (64 años) serían los beneficiarios, con una sobrevida estimada de 25 años. Las acciones quedarán prendadas para garantizar el pago de la renta.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se solicita un pronunciamiento sobre la factibilidad de la operación, sin que se considere elusiva.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): No se explicita.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Cita el artículo 2.264, 2.267 y 2.268 del Código Civil (definición y características del contrato de renta vitalicia). Menciona el artículo 1.440 del Código Civil (contratos onerosos y gratuitos). Cita el Oficio N° 2002 de 2015 del SII y un fallo de la Corte de Apelaciones de Santiago (Rol N°3219-1999). Art. 63 de la Ley sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones.

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