Oficio N°1372 (16-05-2019)

El SII se pronuncia sobre el reconocimiento de ingresos en concesiones de obras públicas, específicamente sobre el cambio de criterio de devengado a percibido y la posible doble tributación, señalando que debe aplicarse el criterio de lo percibido según los arts. 15 y 29 LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1372, de 16-05-2019, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos, aborda el reconocimiento de ingresos derivados de servicios de conservación, reparación y explotación de una obra pública fiscal, según el inciso 8° y siguientes del artículo 15 y el inciso 5° del artículo 29, ambos de la LIR.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: YYYYY, concesionaria de la Concesión XXXXX, consulta sobre el reconocimiento de ingresos por servicios de construcción, conservación, reparación y explotación de una obra pública fiscal. Históricamente, YYYYY reconoció los ingresos sobre base devengada, pero a partir de 2017 comenzó a aplicar el sistema de reconocimiento de ingresos brutos establecido en los incisos 8° y siguientes del artículo 15 y en el inciso 5° del artículo 29, ambos de la LIR (devengado al momento de la percepción). La empresa teme una doble tributación por créditos devengados bajo el sistema anterior pero no percibidos.

• Consultas específicas planteadas al SII:
(i) Confirmar si YYYYY puede aplicar el sistema de reconocimiento de ingresos brutos contenido en los incisos 8° y siguientes del artículo 15 y en el inciso 5° del artículo 29, ambos de la LIR, considerando devengados solo los ingresos efectivamente percibidos.
(ii) Confirmar si la adopción de este sistema genera doble tributación para créditos incluidos en los ingresos brutos de años anteriores pero no percibidos, y si estos créditos pueden deducirse como gasto si se agotan los medios de cobro.

• Argumentos del consulta...