Oficio N°1377 (16-05-2019)

El SII, mediante el Oficio N° 1377 de 2019, se pronuncia sobre el tratamiento tributario en el IGC e IDPC de la venta de bienes raíces no agrícolas y dividendos de acciones extranjeras pertenecientes a un empresario individual, aclarando su tributación según estén o no en el patrimonio de la empresa.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1377, de 16.05.2019, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Efectos tributarios en la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) de la venta de bienes raíces no agrícolas y de los dividendos de acciones de sociedades anónimas extranjeras, pertenecientes a un empresario individual, cuando mantiene estos bienes en su patrimonio personal.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente persona natural, con inicio de actividades en Primera Categoría desde 2009 como empresario individual (explotación de predio agrícola, renta efectiva según contabilidad completa), posee dos bienes raíces no agrícolas adquiridos en 2011. Tributariamente, los bienes raíces no agrícolas están en su patrimonio personal y el predio agrícola en el patrimonio de la empresa individual. El contribuyente planea vender los bienes raíces no agrícolas.

• Consultas específicas planteadas al SII: 1) Si la actividad de Primera Categoría afecta la tributación de los bienes raíces no agrícolas en su patrimonio personal (ingreso no renta del Art. 17 N°8 letra b) LIR). 2) Si solo la enajenación del predio agrícola gatillaría la tributación como renta efectiva. 3) Si un cambio de régimen tributario del empresario individual (renta presunta, 14 ter, renta efectiva según contrato) altera los criterios anteriores. 4) Tratamiento tributario de los dividendos de acciones de sociedades anónimas extranjeras mantenidas en su patrimonio personal (IDPC e IGC) y si esto lo considera un contribuyente que determina IDPC sobre rentas efectivas.

• Argumentos del con...