Oficio N°1394 (17-05-2019)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario, según el art. 10 LIR, de un aporte de derechos desde el extranjero a otra sociedad extranjera dentro del mismo grupo, en una reorganización. Se exige valor tributario del país de origen y neutralidad tributaria.

• Datos básicos del Oficio: Ord. N° 1394, de 17.05.2019, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Se refiere a los efectos tributarios de un aporte de derechos de una sociedad domiciliada en el extranjero a otra sociedad también externa, efectuado dentro de un mismo grupo económico, respecto de lo establecido en el inciso final del artículo 10 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: ZZZZ, Inc., sociedad de EE.UU., planea reorganizar su participación en entidades del grupo para mejorar eficiencia operativa y financiera. La reorganización incluye una transferencia indirecta de activos situados en Chile, cuyo valor de mercado se estima superior a $$$$$ UTA. Los pasos incluyen la creación de una nueva sociedad en EE.UU. (YYYY) a la que ZZZZ aportará el 100% de la propiedad de XXXX (subsidiaria domiciliada en Holanda), recibiendo acciones de YYYY. El consultante busca confirmar si la operación puede acogerse a la excepción de reorganización del grupo empresarial del inciso final del artículo 10 de la LIR.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta sobre el costo tributario que debe considerarse, en relación con el inciso final del artículo 10 de la LIR, en caso de que los derechos se aporten a otra sociedad domiciliada en el extranjero, dentro de un mismo grupo económico.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que la norma de venta indirecta busca evitar el pago de impuestos chilenos sobre ganancias de capital. La norma de reorganización del grupo empresarial est...