Oficio N°36 (23-05-2019)

El SII, mediante Oficio N°36 de 2019, se pronuncia sobre la tributación de la compraventa de criptomonedas por personas naturales sin contabilidad completa, asimilándolas a activos monetarios para efectos tributarios y detallando el tratamiento de reajustes e imputación temporal de las rentas.

• Datos básicos del Oficio: Oficio Res. N° 36, de 23-04-2019, Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos, Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tributación de activos digitales o criptomonedas.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Se consulta al SII sobre la tributación de rentas obtenidas por una persona natural, sin contabilidad completa, en la compraventa de criptomonedas a través de “exchanges” y cuentas virtuales.

• Consultas específicas planteadas al SII:
a) Si los activos digitales corresponden o no a activos monetarios.
b) Si procede aplicar corrección monetaria o reajustabilidad a los activos digitales, para contribuyentes personas naturales sin contabilidad completa.
c) Si procede reajustar el mayor valor obtenido en la enajenación de activos digitales para personas naturales sin contabilidad completa.
d) Si las utilidades obtenidas en la venta de activos digitales que permanecen en la "cuenta virtual" asignada por el Exchange, corresponden a rentas percibidas según el artículo 2 N° 3 de la LIR.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante señala que el SII ya se pronunció sobre la materia mediante Oficio N° 963, de 2018.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se citan los artículos 2 N° 2 y N° 3, 15, 19, 33 N°4, 41, 56 N°3, 63 y 68 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Circular 21 de 1991.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII:
* El mecanismo de corrección monetaria del artículo 41 de la LIR es aplicable solo a contribuyentes qu...