Oficio N°1590 (07-06-2019)

El SII indica que empresario individual acogido al art. 14 LIR que asigna inmueble a su empresa siempre determina IDPC sobre renta efectiva. La enajenación de inmuebles se grava con IDPC e IGC o IA, según corresponda.

• Datos básicos del Oficio: Ord. N° 1590 de 07.06.2019, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Se refiere al tratamiento tributario del mayor valor obtenido en la enajenación de bienes raíces no agrícolas, efectuada por un empresario individual acogido al régimen de la letra B), del artículo 14 de la LIR.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente consulta sobre el tratamiento tributario de la enajenación de bienes raíces no agrícolas por parte de un empresario individual acogido al régimen de la letra B del artículo 14 de la LIR, que obtiene rentas efectivas del arrendamiento de dichos bienes mediante contabilidad completa.

• Consultas específicas planteadas al SII:
a) Si un empresario individual que solo obtiene rentas exentas de IDPC por la explotación de bienes raíces no agrícolas, determina IDPC sobre rentas efectivas.
b) Si se confirma que no determina IDPC, si el mayor valor por la venta de bienes raíces constituye un ingreso no renta hasta 8.000 UF.
c) Si el mayor valor que excede 8.000 UF está gravado con IGC o IU de 10%.
d) Si no se confirma que no determina IDPC, si el mayor valor constituye una renta exenta de IDPC afecta a IGC al retirar utilidades.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante indica que el Oficio N° 2.107 de 2017 establece que un empresario individual que obtiene rentas efectivas del arrendamiento de bienes raíces no agrícolas demostradas mediante contabilidad completa, constituye un contribuyente que determina IDPC sobre rentas efectivas, a pesar de beneficiarse de la ...