Oficio N°1681 (20-06-2019)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de la adquisición y liquidación de una SpA cuyo único propósito es la adquisición de concesiones acuícolas. La diferencia entre el valor de mercado y el valor tributario de los activos puede ser reconocida como pérdida, cumpliendo ciertos requisitos.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1681, de 20.06.2019, de la Subdirección Normativa del SII, Depto. de Impuesto Directos, aborda implicancias tributarias de la adquisición y liquidación de una SpA para adquirir concesiones acuícolas.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: El consultante, una empresa dedicada a la explotación de salmónidos, planea adquirir centros de cultivo. El vendedor transfirió las concesiones a una SpA para facilitar el traspaso, ofreciendo la venta del 100% de las acciones de la SpA. El valor tributario de las concesiones es inferior al valor de mercado. La empresa consultante busca liquidar la SpA adquirida tras adquirir los activos (biomasa y activos fijos comprados directamente) para evitar complejidades tributarias.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta sobre el tratamiento tributario de la diferencia entre el precio pagado por las acciones (valor de mercado de los activos) y el valor tributario de los activos adjudicados tras la liquidación. Se busca confirmar si la liquidación permite reconocer la pérdida, el valor tributario de los bienes adjudicados, el momento del reconocimiento de la pérdida y los requisitos para su aceptación como gasto.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que la liquidación de la sociedad permite reconocer la pérdida como consecuencia de la extinción de la sociedad. Además, señala que el valor tributario de los bienes adjudicados corresponde al valor considerado para efectos del término de giro, según el artículo 38 bis de la LIR.

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