Oficio N°2095 (09-08-2019)

El SII se pronuncia sobre la tributación del mayor valor obtenido en la enajenación de una marca por su inventor, persona natural y empresario individual, cuando la marca no forma parte del patrimonio empresarial. Ratifica la aplicación del Art. 17 N°8 letra e) LIR, si se cumplen los requisitos.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2095, de 09.08.2019, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tributación del mayor valor obtenido en la enajenación de una marca.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente, persona natural y empresario individual, consulta sobre la tributación del mayor valor obtenido por la enajenación de una marca de su invención. La marca no integra su patrimonio empresarial, pero el contribuyente obtiene rentas afectas a IDPC de capitales mobiliarios.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Es aplicable el tratamiento tributario del Art. 17 N°8 letra e) de la LIR a la enajenación de una marca por su inventor, quien también es empresario individual y obtiene rentas de capitales mobiliarios afectas a IDPC, cuando la marca no es explotada por el enajenante ni forma parte de su patrimonio empresarial?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): No se exponen explícitamente los argumentos del consultante.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Cita el Art. 17 N°8 letra e) y Art. 41 N°1 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), la Ley N°17.336 sobre Propiedad Intelectual, la Ley N°19.039 sobre Propiedad Industrial, la Circular N°44 de 2016, y los Oficios N° 1025 y N° 1377, de 2019.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: Para que la enajenación de un derecho de propiedad intelectual o industrial (como una marca) por su inventor no constituya renta (Art. 17 N°8 letra e) LIR), deben cumplirse los siguientes requisitos copulativos: (a) la enajenación d...