Oficio N°2195 (23-08-2019)

El SII dictamina que los pagos del Fisco a una concesionaria por mayores obras están afectos a IVA, ya que no corresponden a una indemnización pactada expresamente en el contrato. La sentencia arbitral no exime de esta obligación tributaria.

• Datos básicos del Oficio: Ord. N° 2195, de 23.08.2019, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Aplicación de IVA a pagos del Fisco a una sociedad concesionaria de obras públicas. Referencia: Art. 8, letra e) de la Ley del IVA, Circular N° 44 de 1996, Oficio N° 2526 de 2013.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: TTTTTT S.A. se adjudicó la concesión de la obra pública “XXXXXX” (DS N° 137 del MOP, 2010). CCCCCC, la Concesionaria, fue constituida por TTTTTT S.A. para la ejecución del contrato. La Concesionaria contrató a TTTTTT Chile SpA para la construcción a suma alzada, quien emitió facturas afectas a IVA. Durante la construcción, el MOP solicitó obras adicionales no contempladas inicialmente, generando costos adicionales que fueron asumidos por TTTTTT Chile SpA. La Concesionaria solicitó al MOP el pago de estos costos más IVA, acogiéndose al procedimiento establecido en la Ley de Concesiones de Obras Públicas.

• Consultas específicas planteadas al SII:
a) ¿Cuál es el tratamiento tributario en materia de IVA de los valores que la sentencia arbitral condenó a pagar al MOP a la Concesionaria, considerando que la sentencia exime de IVA?
b) ¿Se aplica el mismo tratamiento a las sumas que TTTTTT Chile SpA facturará a la Concesionaria por las mayores obras?
c) Si las sumas están afectas a IVA, ¿la sentencia definitiva eximiría a la Concesionaria de responsabilidad ante una eventual fiscalización del SII?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): La comisión arbitral dictaminó que los pagos del MOP a la Concesionaria corresponden a u...