Oficio N°2243 (29-08-2019)

El SII se pronuncia sobre la reinversión de utilidades según el Art. 14 A) N° 1 letra c) de la LIR, permitiendo la suspensión de impuestos finales cuando el pago del aumento de capital se realiza mediante la cesión de un crédito donde la sociedad receptora es deudora.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2243, del 29 de agosto de 2019, de la Subdirección Normativa del SII, Departamento de Impuestos Directos. Referencia a Art. 14 A) N° 1 letra c) de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), Artículos 1567 N° 6 y 1665 del Código Civil, y Circular N° 54 de 2013. Materia: Reinversión de utilidades por cesión de un derecho personal.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un inversionista (sin domicilio ni residencia en Chile), socio de una sociedad de personas chilena (Sociedad Fuente), retiró utilidades en especie (cesión de un derecho personal contra otra sociedad relacionada, la Sociedad Receptora) y las reinvirtió en la Sociedad Receptora mediante la suscripción y pago de acciones en un aumento de capital, dentro del plazo de 20 días. El consultante indica que la deuda de la Sociedad Receptora se extinguió por confusión, aumentando su capital propio tributario. El derecho personal cedido se originó en recursos destinados a un proyecto de inversión minera en Chile. Se cumplieron los deberes de información (Certificados N° 15 y 16, Declaración Jurada N° 1821).

• Consultas específicas planteadas al SII: Confirmación de si: (1) el retiro de utilidades puede ser en dinero o especie; (2) el retiro puede pagarse cediendo un derecho personal; (3) el retiro en especie puede reinvertirse cediendo el crédito a otra sociedad; (4) la extinción por confusión impide acogerse a la suspensión de impuestos; y (5) la suspensión de impuestos finales se produce si la reinversión se efectúa mediante un aumento de capital pagado con la cesión de ...