Oficio N°2622 (16-10-2019)

El SII se pronuncia sobre la aplicación del Convenio Chile-Francia para evitar la doble imposición respecto a pagos por regalías de software. Se confirma la aplicación del convenio, específicamente el artículo 12 sobre regalías, con una tasa reducida del 10% si se cumplen los requisitos.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2622, de 16.10.2019, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Aplicación del Convenio suscrito entre Chile y Francia para evitar la doble imposición con relación a los impuestos a la renta y al patrimonio, específicamente en relación con el pago por concepto de regalías (Art. 7, Art. 10, Art. 11, Art. 12). Se citan los Oficios N° 2494, de 2016, N° 128, de 2018, N°´S 1052 y 1498, de 2019.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: “TTTTT”, una sociedad chilena dedicada a la comercialización de bienes y servicios tecnológicos, consulta sobre la aplicación del Convenio Chile-Francia respecto a un contrato de reventa de software con “XXXX S.A.”, residente fiscal en Francia (titular de la propiedad intelectual). “TTTTT” tiene derechos para revender el software, pero no puede utilizar la propiedad intelectual para otro fin. La empresa francesa tiene una filial en EEUU que atiende clientes en América y está mandatada para el cobro de rentas en dicha región.

• Consultas específicas planteadas al SII: El contribuyente solicita confirmación de los siguientes criterios: a) que aplica el Convenio suscrito entre Chile y Francia, b) que las rentas quedarían comprendidas dentro del artículo 7 del Convenio (beneficio empresarial) o, c) en subsidio, que quedan comprendidas en el artículo 12 del Convenio, con tasa reducida del 10 % sobre el importe bruto.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El contribuyente argumenta que las rentas corresponden a un beneficio empresarial (artículo 7 del Convenio), al actuar ...