Oficio N°2671 (22-10-2019)

El SII, mediante el Oficio N° 2671 de 2019, establece que la permuta de sepulturas constituye una venta mutua. La diferencia entre el valor de la sepultura recibida y la entregada genera renta afecta a impuestos generales. El SII puede tasar la operación si el valor es notoriamente inferior al de mercado.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2671, de 22.10.2019, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tratamiento tributario de la permuta de sepulturas de uso perpetuo.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad administradora de cementerios planea adquirir sepulturas en otros cementerios para ofrecerlas a sus clientes. Los clientes pagarían con la dación en pago de sus propias sepulturas en el cementerio administrado por la sociedad. La sociedad busca liberar superficie en su cementerio y los clientes acceder a sepulturas equivalentes.
• Consultas específicas planteadas al SII:
(i) ¿Cuál es el costo de venta para la sociedad administradora?
(ii) ¿Cómo se reconoce la utilidad en la venta de la sepultura recibida en dación en pago?
(iii) ¿Cómo se valora la sepultura recibida en dación en pago si no se vende al 31 de diciembre?
(iv) ¿Cómo se tratan las erogaciones para reacondicionar la sepultura recibida?
• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante asume que la operación es una dación en pago, lo cual impacta en la determinación del costo y la utilidad.
• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Art. 2 N° 1 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Artículos 1897 y 1900 del Código Civil. Oficio N° 954 de 07.05.1997. Oficio N° 1934 de 2010. Artículo 64 del Código Tributario.
• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: La operación descrita no es una dación en pago, sino una permuta. La permuta se considera una venta mutua de bienes. El precio de venta es el valor de mer...