Oficio N°2802 (12-11-2019)

El SII analiza la aplicación del Convenio Chile-Argentina para evitar la doble imposición en servicios de asesoría, confirmando que califican como asistencia técnica (art. 12) y permiten el crédito por impuestos pagados en Argentina (art. 23), con ciertas limitaciones del art. 41 A LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2802, de 12.11.2019, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Convenio entre Chile y Argentina para eliminar la doble imposición en relación con los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y para prevenir la evasión y elusión fiscal. Artículos 41 A y 41 C de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Dirección: Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad residente en Chile presta servicios de asesoría y soporte (administración, contabilidad, marketing, TI, etc.) a una sociedad relacionada residente en Argentina. Estos servicios se prestan principalmente en Chile, generando rentas de fuente chilena según el artículo 10 de la LIR. En Argentina, se ha aplicado una retención del 10% sobre estos pagos, al considerarlos regalías según el artículo 12 del Convenio, que incluye “pagos por asistencia técnica”.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si los servicios de asesoría y soporte prestados califican como asistencia técnica según el protocolo del Convenio, aprovechando la tasa del 10% establecida en el artículo 12, y si la sociedad chilena puede utilizar el crédito por impuestos pagados en el extranjero (IPE) conforme al artículo 23 del Convenio, los artículos 41 A, 41 B y 41 C de la LIR, y las Circulares N°12 de 2015 y N°48 de 2016.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que los servicios prestados califican como asistencia técnica según la definición del Protocolo del Convenio y q...