Oficio N°2876 (22-11-2019)

El SII dictamina que los pagos a una persona jurídica residente en el Reino Unido por la titularidad de una regalía minera se califican como rentas del Artículo 12 del Convenio Chile-Reino Unido.

• Datos básicos del Oficio: Ord. N° 2876, de 22.11.2019, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Interpretación del Convenio entre Chile y el Reino Unido para evitar la doble imposición, específicamente respecto del tratamiento de los pagos por la titularidad de un activo intangible (regalía minera). Se cita el Oficio N° 1773, de 1999.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: XXXX, una persona jurídica residente en el Reino Unido, adquirirá de la compañía minera chilena TTTTT S.A. una regalía, consistente en el derecho a recibir un porcentaje del producto neto de fundición (“Net Smelter Return”) por un plazo inicial de 15 años, prorrogable. El consultante solicita confirmar si los pagos por esta regalía se califican bajo el Artículo 12 del Convenio Chile-Reino Unido.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Los pagos recibidos por una persona jurídica residente en el Reino Unido por la titularidad de un activo intangible (regalía minera) deben ser calificados como rentas del artículo 12 del Convenio para evitar la doble imposición entre Chile y el Reino Unido?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que la regalía minera debe ser considerada un activo intangible, según el Oficio N° 1773 de 1999 del SII. Además, basándose en el Oficio N° 2494 de 2016, indica que el Artículo 7 del Convenio (rentas empresariales) no es aplicable porque el Artículo 12 (regalías) regula específicamente este tipo de renta, dado el concepto amplio de regalía que incluye “otra propiedad intangible”.

• Doctrina administrati...