Oficio N°2877 (22-11-2019)

El SII se pronuncia sobre los efectos tributarios de una fusión transfronteriza donde una empresa chilena (absorbente), acogida al régimen 14 B) de la LIR, absorbe a una compañía extranjera, en relación con el tratamiento de utilidades financieras y su registro.

• Datos básicos del Oficio
ORD. N° 2877 DE 22.11.2019 del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Un grupo empresarial busca eliminar una inversión externa mediante una fusión transfronteriza. Una compañía chilena (Compañía Absorbente), sujeta al régimen del artículo 14, letra B) de la LIR, absorbería a una compañía extranjera (Compañía Extranjera) que registra utilidades financieras acumuladas.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. Confirmar si las utilidades financieras de la Compañía Extranjera deben incorporarse a algún registro de renta empresarial de la Compañía Absorbente al momento de la absorción.
2. Confirmar si el aumento patrimonial por la absorción se reflejará en un mayor RAI al determinar el capital propio tributario de cierre de la Compañía Absorbente.
3. Confirmar si las utilidades financieras provenientes de la Compañía Extranjera quedarán afectas a impuestos en Chile al momento en que la Compañía Absorbente distribuya dividendos o efectúe disminuciones de capital.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El consultante argumenta que, en una fusión transfronteriza, las utilidades financieras de la compañía absorbida no deberían incorporarse a ningún registro de renta empresarial de la sociedad absorbente al momento de la absorción. Además, al determinar el capital propio tributario de cierre de la absorbente, el aumento patrimonial con ocasión de la absorción se reflejaría en un mayor RAI. Finalmente, las utilidades financieras provenientes de la entidad extranjera absorbida queda...