Oficio N°2895 (26-11-2019)

El SII analiza el tratamiento tributario de utilidades financieras de una sociedad extranjera absorbida por una sociedad chilena, abordando su impacto en el Impuesto de Primera Categoría y en los registros tributarios según el artículo 14 de la LIR.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 2895, de 26.11.2019, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tratamiento tributario de utilidades financieras capitalizadas o no, en una sociedad extranjera absorbida por una sociedad domiciliada en Chile.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Consulta sobre el tratamiento tributario de utilidades financieras (capitalizadas o no) en una sociedad extranjera absorbida por una sociedad chilena, complementando lo ya expuesto en el Oficio N° 362 de 2018.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. ¿Las utilidades financieras de la sociedad extranjera absorbida constituyen un incremento de patrimonio gravable para la sociedad absorbente local, afecto al Impuesto de Primera Categoría?
2. ¿Dichas utilidades deben colacionarse al registro del artículo 14 de la LIR de la sociedad absorbente para ser gravadas al momento del retiro, sin derecho a crédito?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El contribuyente plantea dos posibles tratamientos tributarios para las utilidades financieras de la sociedad extranjera absorbida: como incremento de patrimonio afecto a Impuesto de Primera Categoría, o como utilidades que deben colacionarse al registro del artículo 14 de la LIR para ser gravadas al momento del retiro.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII

• Artículo 2 N° 1, artículo 14 A) y B), artículo 15 y artículo 31 N° 9 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).
• Artículo 99 de la Ley N° 18.046.
• Circulares N°s 45 de 2001 y 49 de 2016.
• Artículo 64 del Código...