Oficio N°2968 (05-12-2019)

El SII reitera su criterio (Oficio N° 779 de 2019) sobre la potencial elusión en la venta de cuota de dominio de inmueble seguida de fusión, si el propósito principal es aprovechar el crédito fiscal IVA sin motivos económicos relevantes.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2968, de 05.12.2019, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección de Fiscalización, Oficina de Análisis de Elusión. Materia: Art. 26 bis del Código Tributario, consulta sobre abuso o simulación en la utilización del IVA soportado en la venta de cuota de dominio de inmueble seguida de fusión. Consulta no vinculante.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Clínica AAA SpA (la Clínica) forma parte de un grupo económico liderado por Red XXX, cuyos accionistas son Mutual YYY y Asociación BBB. Dentro del grupo, Inmobiliaria e Inversiones MMM SpA (la Inmobiliaria) arrienda inmuebles a la Clínica. Se analiza una reestructuración societaria, donde una opción es que la Inmobiliaria venda a la Clínica una cuota de los inmuebles para utilizar el crédito fiscal IVA de la Inmobiliaria, seguida de la absorción de la Inmobiliaria por la Clínica.
• Consultas específicas planteadas al SII: Confirmar si la utilización del IVA soportado en la compra de la cuota del inmueble, seguida de la fusión, constituye abuso o simulación según los artículos 4 ter y 4 quáter del Código Tributario.
• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): La venta de la cuota del bien raíz es un hecho gravado cuyos efectos jurídicos tributarios están establecidos por el legislador, por lo que no podría considerarse elusiva o abusiva.
• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario; artículos 6 letra A) N°1 y 26 bis del Código Tributario; artículo 23 del D.L N° 82...