Oficio N°2972 (05-12-2019)

El SII revoca su criterio anterior (Oficios N°s 659 y 660 de 2018) y establece que las empresas, incluyendo fondos de inversión tributando como sociedades anónimas, pueden recuperar el IDPC como pago provisional al absorber pérdidas, independientemente de si sus propietarios están sujetos a impuestos finales.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 2972, del 05 de diciembre de 2019, emitido por la Subdirección Normativa del Servicio de Impuestos Internos (SII), Departamento de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Un fondo de inversión privado (FIP) que tributa como sociedad anónima, cuyo único aportante (directa o indirectamente) es una asociación gremial no sujeta a impuestos finales, consulta sobre la procedencia de recuperar el Impuesto de Primera Categoría (IDPC) como pago provisional por utilidades absorbidas.

• Consultas específicas planteadas al SII
¿Es procedente que un fondo de inversión que tributa como sociedad anónima recupere el IDPC como pago provisional por utilidades absorbidas, considerando que su único aportante es una asociación gremial no afecta a impuestos finales?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El consultante argumenta que, si bien el Oficio N° 659 de 2018 denegó la recuperación del IDPC como pago provisional para contribuyentes con dueños no sujetos a impuestos finales, existe una duda sobre la improcedencia de acceder al beneficio del artículo 31, inciso cuarto, N° 3 de la LIR, que permite recuperar el IDPC que gravó rentas por dividendos o retiros que absorbieron pérdidas.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII

• Artículo 14, 20 y 31 N° 6 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).
• Artículo 92 de la Ley N° 20.712 (Ley Única de Fondos, o LUF).
• Circulares N°s 49 y 71 de 2016.
• Oficios N°s 659 y 660 de 2018.
• Oficio N°476 de 2018.

• Fundamentos clave del pr...