Oficio N°18 (27-02-2020)

El SII establece que la restitución adicional del art. 27 bis de la Ley del IVA es un gasto deducible del art. 31 N°2 de la LIR, correspondiente al ejercicio en que legalmente debió aplicarse la restitución. Se refiere al tratamiento de IVA irrecuperable.

• Datos básicos del Oficio: Oficio Reservado N° 18, de 27 de febrero de 2020, de la Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tratamiento tributario de la restitución adicional contemplada en el artículo 27 bis de la Ley del IVA como gasto necesario para producir la renta, conforme al artículo 31 N° 2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Resolución N° 18 de 27.02.2020. Se cita la Circular N° 64 de 1978.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente solicita confirmación sobre si la restitución adicional del inciso segundo del artículo 27 bis del Decreto Ley N° 825 (Ley del IVA) constituye un gasto necesario para producir la renta según el artículo 31 N° 2 de la LIR. La consulta se refiere a sumas pagadas por giros de impuestos incorporados en liquidaciones practicadas en 2011, correspondientes a la restitución adicional por devoluciones del Artículo 27 bis de la Ley del IVA. La empresa A fue absorbida por la empresa B, siendo esta última la continuadora legal.

• Consultas específicas planteadas al SII: Confirmar si el pago efectivo de los giros indicados en una fecha específica (EEEEEE) constituye un gasto deducible del ejercicio para la empresa consultante.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que la restitución adicional, ya sea entendida como IVA soportado en la adquisición de bienes del activo fijo no susceptible de crédito fiscal por operaciones exentas o no gravadas, o como un impuesto especial, debe ser deducible como ga...