Oficio N°449 (28-02-2020)

El SII se pronuncia sobre la deducibilidad como gasto de los intereses de un préstamo para adquirir derechos en una sociedad chilena, tanto para la sociedad adquirente como para la absorbente en una fusión posterior. Se confirman deducciones bajo ciertos requisitos del Art. 31 LIR.

• Datos básicos del Oficio: Ord. N° 449, de 28.02.2020, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tratamiento tributario de los intereses de un préstamo destinado a la adquisición de derechos de una compañía domiciliada en Chile, conforme al artículo 31 N°1 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Se cita el Art. 99 de la Ley N° 18.046.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un inversionista extranjero planea adquirir una sociedad operativa chilena (OpCo) mediante la constitución de una sociedad en Chile (HoldCo). HoldCo se endeudaría con un banco para adquirir OpCo. Posteriormente, HoldCo se fusionaría con OpCo (fusión inversa), quedando OpCo como continuadora legal y deudora del préstamo.

• Consultas específicas planteadas al SII: (i) Si los intereses del préstamo obtenido por HoldCo para adquirir OpCo son deducibles para HoldCo según el artículo 31 N° 1 de la LIR. (ii) Si los intereses del préstamo seguirán siendo deducibles para OpCo después de la fusión inversa, siempre que hayan sido deducibles para HoldCo y OpCo sea la deudora tras la fusión.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Se argumenta que los intereses cumplen con los requisitos del artículo 31 N° 1 de la LIR para ser deducibles como gasto necesario para producir la renta. Se citan Oficios N° 5077 (1978), N° 2155 (2013), Circular N° 68 (2010) y la sentencia Rol N° 10.229-2015 de la Corte Suprema. En relación a la fusión inversa, se citan los Oficios N°s. 1.916 (2015) y 3.850 (2001).

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: El S...