Oficio N°498 (09-03-2020)

El SII determina que las utilidades acumuladas bajo el régimen de renta presunta provenientes de la actividad agrícola tienen su tributación cumplida. Los retiros posteriores no deben volver a tributar, siguiendo el tratamiento del capital según el régimen vigente al momento del retiro.

• Datos básicos del Oficio: Ord. N° 498 de 09.03.2020, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Se refiere a la situación tributaria de un contribuyente que pasó del régimen de renta presunta a renta efectiva con contabilidad completa y efectúa retiros de utilidades generadas bajo el régimen de renta presunta.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La sociedad XXXXX estuvo acogida al régimen de renta presunta hasta el año comercial 2015 (AT 2016) y llevaba contabilidad completa para justificación de inversiones según los artículos 70 y 71 de la LIR. A partir del 1 de enero de 2016 (AT 2017), pasó al régimen de renta efectiva con contabilidad completa, realizando un asiento de apertura.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Los retiros de utilidades generadas durante el régimen de renta presunta, pero materializados durante el régimen de renta efectiva con contabilidad completa, están afectos a impuestos o se consideran con tributación cumplida?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El contribuyente consulta si los retiros se encuentran con sus tributos ya cumplidos o si quedarían obligados a tributar con los impuestos pertinentes.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Cita la letra C) del Numeral II de la Circular 37 de 2015, sobre las normas aplicables a los contribuyentes que pasaron del régimen de renta presunta a renta efectiva con contabilidad completa al 1° de enero de 2016. También se refiere a la Circular 63 del año 1990 y a la Ley N° 18.985 sobre reforma tributaria del mismo año.

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