Oficio N°526 (11-03-2020)

El SII se pronuncia sobre la elusión en un contrato de leasing con opción de compra y administración de fondos, indicando que no constituye elusión en principio, pero advierte sobre posibles variaciones según las circunstancias y facultades de fiscalización.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 526, de 11.03.2020, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección de Fiscalización, Oficina Análisis de Elusión. Se refiere a la aplicación de los artículos 4 bis, ter y quáter del Código Tributario, relativos a abuso y simulación, en un contrato de arrendamiento con opción de compra (leasing) con una administradora de fondos. Art. 26 bis del Código Tributario. Materia: Análisis de potencial elusión tributaria.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad consultante, asesora de "XX SpA" (Arrendadora), describe un contrato de arrendamiento con opción de compra entre la Arrendadora y "Pyme" (Arrendataria). La Arrendadora comprará un inmueble para arrendárselo a Pyme. Un tercero, "Administradora de Fondos", administrará un "fondo de opción de compra" para financiar la última cuota y facilitar la adquisición del inmueble por Pyme, cobrando una comisión afecta a IVA. La Arrendadora está relacionada con la Administradora según el artículo 100 de la Ley N° 18.045 (Mercado de Valores). El "cuotón" final podría imputarse a multas por incumplimiento de la Arrendataria.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si el contrato de leasing con la administradora de fondos puede ser calificado como elusivo. Adicionalmente, se consulta si las cuotas del arriendo con opción de compra están gravadas con IVA, si la comisión de la Administradora está afecta a IVA, y si el dinero de Pyme al fondo para la última cuota está afecto a IVA.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante ar...