Oficio N°641 (27-03-2020)

El SII se pronuncia sobre la exención del Impuesto Adicional en la venta indirecta de activos situados en Chile durante una reorganización empresarial extranjera, condicionada a la ausencia de renta o mayor valor para el enajenante.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 641, de 27 de marzo de 2020, de la Subdirección Normativa del SII, Depto. de Impuestos Directos. Materia: Exención de Impuesto Adicional en la venta indirecta de activos situados en Chile en caso de reorganización de grupo empresarial extranjero. Referencia a Circular N° 14 de 2014.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: El Grupo XXXXX, con sociedades en Chile bajo control de entidades en YYYYY, busca reorganizarse para centralizar sus inversiones hispanoamericanas en una sola Holding, lo que implicaría una venta indirecta de activos chilenos. La reorganización se realizaría mediante el aporte de la participación de ZZZZZ en QQQQQ a TTTTT, ambas sociedades españolas controladas por ZZZZZ. Este aporte no generaría flujos de dinero ni renta para ZZZZZ en YYYYY, ya que se registraría al costo de adquisición.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si la venta indirecta producto de la reorganización está exenta del Impuesto Adicional (art. 58 N° 3 LIR) y si, en caso de una futura enajenación de la participación en TTTTT, el mayor valor se determinará según las condiciones existentes a esa fecha.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que la reorganización en YYYYY no generará renta o mayor valor, cumpliendo los requisitos del inciso final del artículo 10 de la LIR para la exención del Impuesto Adicional.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se cita el artículo 10 y 58 N° 3 de la LIR, la Ley N° 18.045 (art. 96), y la Circular N...