Circular N°32 (29-04-2020)

La Circular N° 32 del SII, de 2020, aborda el tratamiento tributario de gastos y donaciones relacionados con el COVID-19, interpretando el artículo 31 de la LIR tras la Ley 21.210 y otras leyes de donaciones. Detalla requisitos para deducir gastos y exenciones para donaciones al Fisco y otras entidades.

• Datos básicos de la circular: Circular N° 32, del Departamento de Impuestos Directos del Servicio de Impuestos Internos (SII), emitida el 29 de abril de 2020. Publicada en el sistema de publicaciones administrativas del SII.

• Contexto normativo y objetivo: La circular aborda el tratamiento tributario de gastos y donaciones asociados al brote mundial del virus COVID-19, considerando las modificaciones al artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) introducidas por la Ley N° 21.210. La circular deja sin efecto la Circular N° 19 de 2010.

• Alcance y ámbito de aplicación: La circular entrega instrucciones sobre la deducción de gastos y donaciones asociadas a la contingencia ocasionada por el COVID-19, aplicable a contribuyentes de la LIR, especialmente aquellos que declaran renta efectiva.

• Principales instrucciones y criterios interpretativos:

• Gastos (Artículo 31 LIR): Se consideran gastos necesarios aquellos que tengan aptitud de generar renta en el mismo o futuros ejercicios, asociados al interés, desarrollo o mantención del giro del negocio. Se aceptan como gasto los desembolsos incurridos en la adquisición de elementos de protección (mascarillas, alcohol gel, etc.), servicios de sanitización, coberturas de salud, habilitaciones para trabajo remoto, entre otros.
• Donaciones al Fisco asociadas al COVID-19: Se reitera el tratamiento tributario establecido en el artículo 37 del Decreto Ley N° 1.939 de 1977 y el artículo 4° de la Ley N° 19.896. Las donaciones al Fisco están exentas de impuestos, incluyendo el IVA en la importación de bienes donados,...